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国际合作反离岸避税的两大措施

2021-11-09 11:03 来源:涉外律师联盟

(一)国际合作反离岸避税行动
关于税务国际的反离岸措施主要包括两种:一种由国际经济合作组织、欧盟、八国集团为代表推动的税务合作措施,以强调信息交换、国际互助和透明度为特征;另一种以金融稳定理事会为代表,以推动完善金融机构监管制度为特点。
国际经济合作组织1998年完成的《有害税务竞争》报告首次对离岸避税港进行定义,并以黑名单形式将35个司法管辖区认定为避税港。经合组织要求这些司法管辖区与其签订合规协议,并遵守其指定的国际标准。同时经合组织对不合作的司法管辖区提出11项制裁措施,包括限期取消税务优惠、抵税、立即提供详细的信息披露等。如果要从黑名单中划除,这些司法管辖区还应和经合组织签订12份双重税务协议。然而,这些避税港实际上并不买账。由于涉及要求各司法管辖区改变其国内法,2000年7月的加勒比峰会和2000年英联邦财长会议上,避税港国家和地区对经合组织表示强烈不满,并联合拒签合作协议。2001年3月,避税港国家和地区组成“国际贸易与投资组织”,与经合组织进行对抗。经合组织的举措没有产生实质性的效果。
2013年6月,G8峰会就反避税合作达成新的共识,协定进行税务信息的交换,并要求跨国公司就其在各国具体缴纳了多少税款进行申报,以避免转移定价。这一协定在操作层面将遇到巨大的难题。首先,税务信息的交换是在八国之内,而这八国作为非避税港,其可以用于交换的信息非常有限;其次,要求跨国公司申报在各环节的纳税金额并不实际且非常容易规避,例如跨国公司向离岸公司购买服务,由于离岸公司本身的所有权被保密法、信托制度等相隐蔽,该离岸公司看起来并非跨国公司的组成部分,那么也就没有就服务收入进行税务披露的义务了。
而对于第二种方式,金融理事会推动国际金融监管完善的努力,则更多地处于建议和识别的智囊支持地位,具体实施依赖于有具体行动能力的国家和组织,在现阶段尚未发挥主要的作用。
(二)西方发达经济体的反离岸避税的主要举措
在欧洲,德国等欧盟部分成员国要求对2005年生效的《欧洲储蓄税指令》进行完善,堵住欧洲离岸系统的操作空间。该指令要求各成员国互换跨国账户的个人利息支付资料,以保障欧盟公民跨境投资的个人收入纳税公平。欧洲大部分税务筹划人通过信托、基金等方式,通过避税港的保密法,成功规避这一指令。然而欧盟内部意见并不相同,瑞士、卢森堡、奥地利等欧洲避税港对完善这一指令持激烈的反对态度,而英国这一受惠于离岸体系最多的国家则消极应付。根据欧盟的规定,凡属税收事项,都必须经过全体成员国的一致同意。因此,欧洲的反避税措施长期处于毫无进展状态。
2014年7月1日,美国《海外账户法案》正式生效,将压力施加到位于离岸港的银行和实体身上。该法案的要求,避税港银行应当向美国税务当局提供任何美国人在海外5万美元以上的账户信息,而美国人占有10%以上控制权的实体则同样应当向美国政府进行税务信息披露。如果这些银行和实体没有提供相应的信息,那么美国政府将对它们在对美直接投资的收益征收30%的预提所得税。
但是,这一法案最终能够对国际离岸避税架构造成什么样的影响,还需要时间来验证。通过何种渠道及方式破解那些以信托、基金等名义隔离美国人身份及美国资金来源的问题,将有可能成为该法案实施环节中无法绕开的“暗礁”。
在当今世界,依托于离岸体系而设计的避税架构已经像血管和神经一样,根植于全球经济的宏观及微观体系内。尽管国际合作及主要发达国家掀起的反离岸避税呼声不绝于耳,手段日趋强硬,但是跨国公司作为全球经济一体化的领头羊,其与离岸港之间的互利互动事实上重新锁定了世界经济的格局和游戏规则,使国际经济生态环境发生了天翻地覆的变化。这不是某些发达国家或国际组织轻易能够全方位逆转的。因此,中国企业在“走出去”的过程中,应以务实的精神和达观的态度,去研究,接纳并合理地运用离岸避税架构。
但是,需要提醒的是,进行离岸税务筹划必须始终坚持以合法合规作为出发点。离岸税务筹划不能离开律师等专业人士的指导和监督,在法律和规则的框架内实现自身利益的最大化。毕竟,如同英国前大臣丹尼士.希利就这一问题所说的:“合理的避税和逃税之间的区别,就是一堵监狱墙的厚度。”


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